リバースファクタリングとは？発注側、受注側の仕訳の方法も解説

リバースファクタリングとは？発注側、受注側の仕訳の方法も解説

ファクタリング

2025年1月23日

リバースファクタリングとは、リバースファクタリング業者に買掛金を立て替えてもらうことで、買掛金の支払いを本来の支払期日よりも先延ばしできるサービスです。
自社にとっての買掛金とは、相手企業にとっての売掛金です。
仕入れ先の企業からすると、発注側の企業がどのような経営状況にあったとしても、売掛金の支払期日に確実に売掛金を受け取れるというメリットがあります。さらにリバースファクタリング契約では、仕入れ先の企業が支払期日を前倒しして売掛金を手に入れたいと望んだ時には、それに対応することも可能です。発注側と受注側の双方にメリットがある仕組みと言えます。

一般的なファクタリングは売掛金を受け取る側の企業が契約するものです。しかしリバースファクタリングは売掛金を支払う側（買掛金を支払う側）が契約し、支払いの調整をおこないます。通常のファクタリングとはまったく違う契約です。
この記事ではリバースファクタリングの仕組みと、帳簿をつける際の仕訳について解説します。

リバースファクタリングとは

リバースファクタリングとは、サプライヤーファイナンス（サプライチェーンファイナンス）や支払債務ファイナンスとも呼ばれています。リバースファクタリング業者の力を借りることで、仕入れ先に対する支払いを本来の支払期日よりも遅らせたり、逆に早めたりもできる方法です。

仕事を発注し商品やサービスの提供を受けた時、その場でその代金を支払わない契約をしていると、買掛金が発生します。買掛金は通常、締め日に一か月分の支払額をまとめて請求されます。請求された買掛金はその後、支払期日に買掛先へ支払わなければいけません。
しかし複数の企業と取引をおこなっていると、それぞれの企業ごとに締め日が異なり、仕入れ先への支払期日と売り上げの入金日のタイミングが合わずに苦労することがあります。また資金繰りが悪化してくると、一時的に買掛金を支払う資金が足りなくなってしまうこともあります。

このような時に活用できるサービスがリバースファクタリングです。
金融機関などリバースファクタリングを実施している企業に買掛金を立て替えてもらい、買掛金の支払期日までに仕入れ先への支払いを代行してもらいます。その後、リバースファクタリング業者と取り決めた返済期日に立て替えてもらった金額を返済します。これにより発注側は、買掛金の支払いを遅らせることが可能です。

リバースファクタリングは仕入れ先にもメリットがある

リバースファクタリングの契約は発注側の企業がおこないます。
まず、発注側企業がリバースファクタリング対応の業者と契約し、返済期日や手数料などを決定します。
同時に仕入れ先の企業にもリバースファクタリングの活用を通知し、買掛金（仕入れ先企業にとっては売掛金）の支払いがリバースファクタリング業者からおこなわれることに同意してもらいます。

この時、仕入れ先は本来の支払期日通りに売掛金を受け取ることも可能ですが、売掛金の支払期日を前倒しすることも可能です。とくに売掛金の発生から支払期日までに時間がかかる業種では、売掛金を前倒しで手に入れられることは非常に大きなメリットです。
このようなメリットを提示することで、仕入れ先の企業もリバースファクタリングの導入を前向きに検討できます。

リバースファクタリングは融資契約

リバースファクタリングは一般的なファクタリングとは異なり、融資契約です。債権を譲渡することや、それにともなって金銭を受け取ることはありません。立て替えてもらった金額は返済する必要がありますが、実質的には本来支払わなければいけないものを遅らせて支払っている感覚であり、通常の融資に比べて返済の負担を感じにくい特徴があります。
なお、リバースファクタリングの申し込みにおいても審査に通過する必要があります。

リバースファクタリングの仕訳

リバースファクタリングを活用した時、仕訳はどのようにしたら良いのでしょうか。発注側企業と受注側企業にわけて解説します。

発注側の仕訳

まず、買掛金が発生した時の通常の仕訳についておさらいしておきましょう。
買掛金の仕訳では、掛け取引が発生した際に買掛金を計上し、現金や預金によって買掛金の金額を支払ったタイミングで買掛金を消滅させます。

買掛金とは、商品の仕入れ取引で仕入れ先企業との間に発生した未払金のことです。仕入れたタイミングで支払いをおこなわなかった際、借方科目を仕入高、貸方科目を買掛金と記載して仕訳をおこないます。
その後、買掛金の支払期日に仕入れ先へ買掛金を支払います。
その際の仕訳は、借方科目を買掛金、貸方科目を支払方法によって現金や普通預金などと記載して仕訳します。

仕訳のうえで買掛金を計上したタイミングでは、まだ請求書が発行されていないことが一般的です。請求書は、後日1か月分の買掛金をすべてまとめて発行されます。
契約上、請求書の受領は重要な意味があります。しかし仕訳において、請求書を受領したタイミングで特別な処理は必要ありません。現金の移動や未払金の発生など、会計上仕訳をおこなわなければいけないような出来事が起こっていないためです。仕訳をおこなうタイミングは、会計上の動きがあった時のみです。

では次に、このような掛け取引の間にリバースファクタリングを活用した場合を考えてみましょう。
リバースファクタリングの業者は買掛金を立て替え、仕入れ先に支払いをおこないます。しかし、立て替えや支払いといった行為は、リバースファクタリング業者がおこなう行為です。金銭の移動があったのもリバースファクタリング業者や仕入れ先だけであり、立て替えを依頼した側には金銭の移動や未払金の発生などが起こっていません。仕訳する内容がないため、リバースファクタリングに申し込んだときや、リバースファクタリング業者が立て替えて支払った期日には、会計処理をおこなう必要がありません。

本来の支払期日を過ぎ、リバースファクタリング業者へ返済をおこなう時には仕訳作業が発生します。
通常の買掛金の支払いにおける仕訳と同じように、借方科目を買掛金、貸方科目を支払方法によって現金や普通預金などとして仕訳をおこないます。
このとき、摘要としてリバースファクタリング業者の名前を記載します。
リバースファクタリング業者へ支払う手数料や、振込に必要な振込手数料などの勘定科目は、支払手数料として仕訳できます。
この仕訳により、発生していた買掛金を消滅させることができました。

請求書などの契約では、支払期日や取引相手などを正しく記載しなければいけません。
しかし仕訳においては、契約上の支払期日や支払い相手などは重要ではなく、実際に支払った期日、実際に支払った相手が重要になります。たとえリバースファクタリング業者への支払いであっても、「リバースファクタリング業者へ買掛金を支払った」という仕訳になります。どの取引先に対する買掛金なのかを明確にしたい場合は、摘要欄に仕入れ先の名前もあわせて記載しておくと良いでしょう。
支払期日に関しても同様です。契約上の支払い期日に実際に支払わなかったのであれば、その日に会計処理をおこなう必要はありません。そのかわり、実際に支払いをおこなった日に仕訳をおこないます。

受注側の仕訳

売掛金が発生した際の通常の仕訳は次の通りです。
売掛金の仕訳も買掛金の仕訳と同様、掛け取引が発生したタイミングで売掛金を計上します。その後、現金や振り込みにより代金を受け取ったタイミングで売掛金を消滅させます。

商品やサービスを提供した時、未収となった代金を売掛金と言います。
商品を引き渡した時点で収益の発生が認識できるため、仕訳上、商品の引き渡し日に売上を計上しなければいけません。しかしその時点では、現金や預金など実質的な金銭は増えていません。そのため、売掛金という勘定科目を使用して仕訳をおこないます。具体的には、借方科目に売掛金を、貸方科目に売上を計上するよう仕訳します。

売掛金の支払期日になり取引先から売掛金が支払われると、入金された金額相当の売掛金が消滅します。このタイミングで会計上も売掛金を消滅させる仕訳をしなければいけません。
具体的には、借方科目に現金や普通預金など受け取った方法の勘定科目を記載し、貸方科目に売掛金を記載して仕訳をおこないます。
このとき、銀行振り込みによって支払われた場合には、振込手数料を売上金額から差し引いて振り込まれることがあります。差し引かれた振込手数料は、本来売掛金として受け取るはずだった金額です。そのため仕訳の際には、借方科目に普通預金と支払手数料の勘定科目を記載し、貸方科目に売掛金を記載して、売掛金を全額消滅させる必要があります。

では、リバースファクタリングを活用した状況を考えてみましょう。
まず品物やサービスを提供したタイミングで収益の発生が認識できるため、その時点で借方科目に売掛金、貸方科目に売上を記載して仕訳をおこないます。
その後、リバースファクタリングの活用によってリバースファクタリング業者から入金があった場合、その時点で代金を受け取った事実を計上し、売掛金を消滅させなければいけません。
仕訳では借方科目に現金や普通預金などの勘定科目を、貸方科目に売掛金を記載し、消滅させます。

たとえ請求書に記載された支払期日よりも早く入金されたり、売掛先ではなくリバースファクタリング業者から入金されたりしたとしても、仕訳においては問題ありません。
売上がどのような経緯でいつ誰から入金されたとしても、実際に入金された日、入金された金額どおりに仕訳をおこなうことが大切です。ただし、リバースファクタリング業者からの入金では経理上どの売掛金に対する入金かわかりにくくなる場合もあります。その際には摘要欄に売掛先の名前も合わせて記載し、仕訳をおこなうと良いでしょう。

リバースファクタリングやその仕訳についてのまとめ

リバースファクタリングは発注側の企業が利用を申し込み、買掛金の支払いを調整できるサービスです。買掛金の本来の支払期日にはリバースファクタリング業者がその金額を立て替えて支払い、後日契約者がその代金を返済します。
仕訳においては、発注側も受注側も、通常の掛け取引と同じように仕訳をおこないます。ただし、実際に資金を移動させた日に、移動させた金額を正しく計上する必要があります。請求書に記載された支払期日に金銭の移動をおこなわなかった場合には、そのタイミングで仕訳をおこなう必要はありません。
より詳しい仕訳の方法を知りたい場合には、税理士などへの相談も検討してください。