【ファクタリング】未払い金の経理処理とは？仕訳方法を分かりやすく解説

【ファクタリング】未払い金の経理処理とは？仕訳方法を分かりやすく解説

ファクタリング

2021年10月1日

ファクタリング未払金という流動負債の項目を見たことはありませんか？
また、ファクタリングの未払金や入金の経理処理をどのようにすればよいのか、分からない方もいるのではないでしょうか。
この記事では、ファクタリング未払金の経理処理について分かりやすく解説します。

【ファクタリングの経理処理】仕訳と勘定科目

ファクタリングの仕訳で使用する勘定科目を解説します。
そもそも仕訳とは、取引をおこなったときに、取引内容に応じて帳簿上の勘定科目に分類する作業です。
企業の経理担当者は、取引をおこなうたびに仕訳をしなければなりません。

ファクタリングにかかる税金

ファクタリング手数料の勘定科目で、売上債権売却損の課税区分は非課税です。
同じく、売掛金を売却した時に発生する譲渡代金も非課税となります。
ファクタリングの仕訳をおこなう際に使用する勘定項目は以下です。

•ファクタリング手数料：売上債権売却損
•ファクタリング手数料の課税区分：非課税
•売掛金売却後に受け取った金額：非課税

なお、会計ソフトによっては売上債権売却損が勘定科目にない場合があります。
新しく勘定項目を作成できる機能がある場合は売上債権売却損を作成し、ない場合は割引料や雑損料などの勘定科目でも処理が可能です。

ファクタリング手数料

ファクタリングを利用する際は、売掛債権を買い取るファクタリング業者に手数料を支払う必要があります。
ファクタリング手数料の支払い対象は、外注先企業です。
ファクタリング手数料の勘定科目は、売上債権売却損として費用に計上します。
銀行融資とは異なり、売買取引であるファクタリングは、手数料を経費処理できるため、法人税の節税対策が可能です。
銀行融資の場合、貸借対照表の負債が増えるだけで損金は増えません。
ファクタリングを利用すると、売掛金で回収できる金額は手数料の分だけ減るものの、手数料を経費計上することで法人税は軽減できます。
つまり、手数料の全額を回収することは不可能ですが、一部は節税という形で戻ってくるといえるでしょう。

ファクタリング未払金と売掛金の経理処理は違う？

ファクタリングで現金化した売却金と他の売却金が元々同じものです。
そのため、売掛金の仕訳とファクタリングした売掛金の未払金などは同じ仕訳でも良いと思う方もいるでしょう。
しかし、ファクタリング未払金と売掛金とでは、仕訳方法や処理が別様です。
売掛金は売掛金の処理をおこないますが、ファクタリングした売掛金は資金化までの方法が異なるため、仕訳や処理が通常の売掛金の処理とは違います。
では、ファクタリング未払金と売掛金の違いについて見てみましょう。

通常の売掛金の経理処理

通常の取引で発生する売掛金の経理処理は以下の通りです。（100万円の取引を想定）

•売掛が発生した場合【借方：100万円、貸方：100万円】
•取引先から入金された場合【借方：現金100万円、貸方：売掛金100万円】

以上が基本の仕訳です。

ファクタリング未払金の経理処理

同じ売掛金でも、ファクタリングを利用すると性質が変化。
ファクタリングを利用した資金調達と通常の売掛金の入金では、流れが異なります。
ファクタリング未払金で仮に100万円の取引が発生した場合の仕訳は、以下のとおりです。

•売掛金発生した場合【借方：売掛金100万円、貸方：売上100万円】
•ファクタリング契約を結んだ場合【借方：未収金100万円、貸方：売掛金100万円】
•ファクタリング業者から支払を受けた場合【借方：現金80万円・売上債権売却損20万円、貸方：未収金100万円】

ファクタリングによって売掛金を現金化する場合、通常の売掛金の処理では使用しない未収金と売上債権売却損という項目が登場します。
売掛金の処理では、借方・貸方で「売掛金」「売上」「現金」を使用しますが、ファクタリングの場合は債権と同じ「未収金」を使用。
ファクタリング業者に売掛金の売却を申し込むと、ファクタリング業者から売掛金に応じた金額を受け取る権利が発生します。
よって、売掛金の発生した段階では通常と同じ処理をおこない、ファクタリング業者と契約したタイミングで未収金・売掛金に切り替える形になるのです。
ファクタリング未収金がファクタリング業者から支払われると、借方を現金・売上債権売却損で処理し、貸方を未収金で処理します。

未払金の対処にファクタリングを利用するメリット・デメリット

未払金の資金調達方法として、ファクタリングは利用できます。
では、ファクタリングを利用するとどのようなメリット・デメリットが生じるのか見ていきましょう。

ファクタリングを活用するメリット

ファクタリングを利用するメリットは、主に以下の3つです。

1.キャッシュフローの改善
2.債務を増やさずに資金調達できる
3.債務を増やさずに資金調達できる

各メリットを解説します。

キャッシュフローの改善

ファクタリングを利用すると、キャッシュフローを改善できる可能性があります。
通常、売掛債権は支払期日まで現金化できませんが、ファクタリングを使用すれば、期日前に早期現金化でき未払金の支払いに充てることが可能です。

審査が通りやすい

ファクタリングの審査は、融資のように金融機関から経営状況を細かく審査されるわけではありません。
審査で重要視するのは、売掛先の返済能力です。
売掛先に返済能力があり、信頼できるか問われるため、利用者の経営状況は関係ありません。
つまり、銀行や消費者金融で借り入れできない場合でも、ファクタリングなら利用できる可能性があります。

債務を増やさずに資金調達できる

ファクタリングは融資のような借り入れではありません。
融資ではなく売掛債権の売買のため、銀行で融資を受けた時のように債権が増えることなく資金調達ができます。
さらに、ファクタリングは担保や保証人を必要とせず、有効な売掛債権さえ保有していれば、誰でも利用可能です。

ファクタリングを活用するデメリット

一方、ファクタリングを利用するデメリットは手数料が高い点です。
利用者とファクタリング業者の2者間で取引する場合、5～20％が手数料の相場で、手数料で支払う割合が高いほど、手元に残るお金が減ってしまいます。
ファクタリングは、資金調達方法のなかでも手数料が高い方法です。

ファクタリング未払金の経理処理以外の注意点

ファクタリング業者のなかには、悪徳業者もいるため注意が必要です。
必ず、ファクタリングの請求書や明細に消費税が含まれているか確認しましょう。
前述した通り、ファクタリングの手数料や売掛金売却後に受け取った金額は非課税です。
ファクタリングの悪徳業者は、記載のない手数料を請求したり、消費税などの名目でお金を取ろうとしたりする可能性があります。
ファクタリングの取引や手数料に消費税が含まれている場合は、弁護士や税理士などの専門家に明細や請求書を確認してもらいましょう。

ファクタリング未払金の経理処理を理解しよう

この記事では、ファクタリング未払金の経理処理について分かりやすく解説しました。
ファクタリング未払金は、ファクタリングを利用された売掛先の会社が計上する勘定科目です。
ファクタリング未払金は、もともと売掛金などの資金化ですが、経理処理では売掛金と仕訳方法が異なります。
仕訳方法が異なると、税務署に指摘を受ける可能性もあるため、不安な方は専門家に相談しましょう。