ファクタリングコラム
ファクタリング手数料の消費税の扱いについて、「課税対象か非課税か」「インボイス制度との関係はどうか」と疑問に感じる方は少なくありません。
そこでこの記事では、ファクタリング手数料に消費税がかからない理由・課税対象と対象外の費用・手数料を安く抑える方法・消費税請求された時の対処法を実務目線でわかりやすく解説します。
この記事を読めば、ファクタリング利用時の消費税の取り扱いが正確に分かり、自社の会計処理にも役立ちます。ファクタリング検討中の方はぜひ参考にしてみてください。
「ファクタリング手数料の消費税の扱いを理解したうえで、安心して利用できる会社を選びたい」というご相談は少なくありません。買速はファクタリング専門会社として、手数料の透明性と消費税表記の明確さに自信があります。
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| 運営会社 | 株式会社アドプランニング |
| 設立日 | 2019年11月 |
| 資本金 | 非公開 |
| 取引形態 | 2社間・3社間 |
| 手数料 | 2%〜 |
| 入金速度 | 最短即日30分 |
| 利用可能額 | 10万円〜1億円 |
| 対象事業者 | 法人、個人事業主 |
| 電話番号 | 0120-160-128 |
| 公式HP | 買速公式HP |
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ファクタリングの手数料には消費税が課されません。その理由は以下の2つです。
それぞれ解説します。
消費税は対価を得て資産の譲渡や役務提供を行う場合に課税されますが、金銭債権の譲渡は対象外です。「売掛債権の譲渡取引自体が消費税の課税対象にならない」ためです。
この扱いは消費税法第6条および別表第一第2号に明記されており、有価証券や金銭債権の譲渡は社会政策的配慮や金融取引特有の性質から非課税取引として定められています。
国税庁のタックスアンサーNo.6201でも同様の見解が示されているため、ファクタリングによる債権譲渡そのものに消費税は加算されません。会計処理上も「不課税」ではなく「非課税売上」として区分する点に注意が必要です。
ファクタリング会社が売掛債権を買い取る際に差し引く手数料は「金銭債権の譲受対価」に該当し、国税庁の取扱いに沿って非課税とされます。
譲受対価とは、債権を買い取る側が支払う金額と債権額面との差額を指し、この差額部分が手数料として実務上呼称されています。手数料そのものが債権譲渡取引と一体不可分であるため、譲渡取引が非課税であれば手数料部分も非課税扱いになります。
仮にファクタリング会社が「手数料」名目で消費税を上乗せ請求してきた場合は、契約書と国税庁の見解を確認し、不適切な請求でないかを慎重に判定してください。
消費税の課税取引と非課税取引を見極める判断基準を整理します。ファクタリング手数料が非課税である根拠を、消費税法の基本要件から確認していきましょう。
ここでは、以下の内容を解説します。
消費税法上、課税取引と判断されるためには、以下4つの要件をすべて満たす必要があります。
| 要件 | 内容 |
| 国内取引 | 日本国内で行われる取引であること |
| 事業者の事業性 | 事業者が事業として行う取引であること |
| 対価性 | 対価を得て行われる取引であること |
| 資産・役務 | 資産の譲渡・貸付け、または役務提供であること |
4要件のうち1つでも欠ける場合は「不課税取引」として扱われます。たとえば、給与の支払いは事業者の事業性を満たさないため不課税となります。
4要件を満たした課税取引のうち、社会政策的配慮や金融取引特有の性質から消費税を課さないものを「非課税取引」と呼びます。代表例は土地の譲渡・有価証券の譲渡・金銭債権の譲渡・利子・保険料などです。
非課税と不課税は根本的な意味合いが異なり、ファクタリングは課税要件を満たすものの、政策的な配慮等により例外として消費税が免除される取引に該当します。
複雑な債権取引や複数の費用が絡む場合は、自己判断ではなく税理士や所轄税務署に確認することをおすすめします。会計処理を誤ると後から追徴課税のリスクがあるため、契約前に専門家へ相談しておくと安心です。
特に、譲渡対象の債権に売掛金以外の権利が含まれているケースや、ファクタリング会社が提供する付随サービス（コンサルティング・代行業務など）の費用が手数料に上乗せされているケースでは、課税・非課税の区分が複雑化します。判断を誤らないためにも、契約書のドラフト段階で税理士のチェックを受けることをおすすめします。
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ファクタリングの手数料相場は、契約形態によって大きく異なります。2社間と3社間の違いを整理したうえで、自社に合う方式を検討してください。
以下の2つの観点で手数料相場を整理します。
1つずつ見ていきましょう。
売掛先に通知しない方式で手続きが簡単ですが、相場として10%〜20%程度の手数料がかかります。2社間ファクタリングは、利用者とファクタリング会社の2社間のみで完結し、売掛先に債権譲渡の事実を知られないメリットがあります。
一方、ファクタリング会社にとっては売掛先から直接回収できないリスクを負うため、3社間より手数料率が高めに設定されます。即日資金化を重視する事業者や、取引先との関係性を維持したい事業者に選ばれる方式です。
ファクタリング会社の回収リスクが低いため相場が1%〜10%程度で、信用が高い場合は1%〜5%まで下がることもあります。
3社間ファクタリングは、利用者・ファクタリング会社・売掛先の3社間で契約を結び、売掛先がファクタリング会社へ直接支払う方式です。回収リスクが大幅に下がるため手数料が抑えられ、上場企業や官公庁を売掛先とする取引では特に低い料率が適用される傾向があります。ただし、売掛先への通知・承諾が必要なため手続きに数日〜数週間かかる点に留意してください。
2社間と3社間のメリット・デメリットや選び方について詳しく知りたい方は、以下の記事をご覧ください。
ファクタリング手数料以外で消費税が課税される費用は以下の4つです。
1つずつ見ていきましょう。
申し込み確認や契約書作成などの事務作業は役務提供であり、一般に課税対象です。手数料とは別に消費税が加算されます。事務手数料は、書類審査・契約書ドラフト作成・本人確認・反社チェックなど、債権譲渡の本体取引とは独立した事務作業への対価です。
役務提供に対する明確な対価性があるため、消費税法の課税4要件をすべて満たし、原則10%の消費税が課されます。契約書では「事務手数料」「事務手数料（税込）」のように税抜・税込表記が明示されているかを必ず確認してください。
司法書士による専門的役務への対価であるため課税対象となります。同じ登記でも登録免許税は非課税です。司法書士報酬は法律専門職への役務提供対価であり、一般的な事業者向け業務委託と同様に消費税が課されます。
一方、登録免許税は国に納める税金（租税）であるため、二重課税防止の観点から消費税の課税対象外です。実務では「司法書士報酬+登録免許税+実費」が一括請求されるケースが多いため、内訳ごとに課税・非課税が分かれている点を理解したうえで会計処理を行ってください。
対面契約のための出張手数料は役務に対する対価として課税されますが、実費（交通費など）は二重課税を避けるため非課税扱いです。出張手数料の課税は、ファクタリング会社の従業員が出張対応すること自体への対価性が認められるためです。
一方、新幹線運賃や宿泊費の実費精算分は、すでに鉄道会社・ホテル側で消費税が課されているため、ファクタリング会社が利用者へ再請求する際は非課税で受け渡されます。請求書では「出張手数料」と「交通費実費」が分離されていることを確認してください。
銀行振込時の振込手数料は一般に消費税の課税対象となります。振込手数料は、銀行が提供する送金サービスへの対価として課税される性質のものです。
ファクタリング会社が利用者へ振込を行う際の振込手数料は、契約によって「ファクタリング会社負担」「利用者負担」のいずれにもなり得ます。利用者負担の場合は契約書で金額・税込税抜区分を確認し、想定外の手数料請求が発生しないように事前に把握しておきましょう。
ファクタリング手数料以外で消費税が非課税となる費用は以下の4つです。
1つずつ見ていきましょう。
売掛債権の買取率である掛け目の部分はファクタリング会社の収益にならないため、消費税は加算されません。掛け目とは、債権額面に対する買取金額の比率を意味し、ファクタリング会社が回収不能リスクを担保するための留保部分です。
掛け目によって留保された金額は売掛回収後に精算されるか、回収不能時に損失補填へ充当されるため、ファクタリング会社の収益として確定するものではありません。役務提供対価でも資産譲渡対価でもないため、消費税の課税対象から外れます。
契約書に貼付する印紙代（印紙税）は消費税の課税対象外（不課税取引）となります。印紙税は国税であり、消費税法上の課税要件である「対価を得て行う資産の譲渡や役務の提供」に該当しないため、消費税はかかりません。
ファクタリング契約書に印紙を貼付した場合、印紙代は印紙税としてすでに国庫納付されているため、これに消費税を上乗せ請求することは二重課税となり認められません。契約書には印紙税負担者（利用者かファクタリング会社か）が明記されているため、契約前に必ず確認してください。
ファクタリング会社から「審査費用」という名目で、債権買取額とは別途で請求される場合、役務提供の対価とみなされて消費税の課税対象となります。買取取引の差額にすべて含まれている場合は非課税ですが、別途設定されている場合は注意が必要です。
審査費用は、ファクタリング会社が債権買取の可否を判断するための調査・分析作業に対する費用ですが、買取本体取引と一体不可分とみなされるため、譲渡取引と同様に非課税扱いとなります。
ただし「事務手数料」名目で別途請求される場合は課税対象となるため、見積書・契約書で「審査費用」と「事務手数料」のどちらに区分されているかを確認することが重要です。
国税である登録免許税は、消費税の課税対象外（不課税取引）として扱われます。国への税金納付は消費税法上の課税要件である役務提供の対価には該当しないため、消費税は上乗せされません。登録免許税は登録免許税法に基づく国税で、債権譲渡登記1件あたり7,500円（実費精算）が標準的な金額です。
国に納付する租税には消費税は課されないため、司法書士報酬とは明確に区別して会計処理する必要があります。実務上は「登記費用」として一括計上されることもありますが、税理士のチェックを受け、消費税の課税対象に誤って含めないように注意してください。
ファクタリングを利用すると、課税売上割合の計算に影響が生じる場合があります。仕入税額控除の計算にも関わるため、会計実務上のポイントを押さえておきましょう。
ここでは、以下の内容を解説します。
課税売上割合は「課税売上高 ÷ 総売上高（課税売上高+非課税売上高）」で算出します。仕入税額控除の計算で使われる重要な指標です。
ファクタリングによる債権譲渡は非課税売上に該当するため、分母に加算されますが分子には加算されません。その結果、課税売上割合が下がる方向に作用します。
課税売上高が5億円以下かつ課税売上割合が95%以上の場合、仕入税額控除を全額計上できる「95%ルール」が適用されます。ファクタリングの利用額が大きいと、この基準を下回るおそれがある点に注意してください。
特に課税売上高が5億円を超える企業は、個別対応方式か一括比例配分方式での控除計算が必要となります。事前に税理士へ相談し、ファクタリング利用前後でのシミュレーションを行うことをおすすめします。
中小企業や個人事業主の場合、課税売上高が5億円以下で課税売上割合95%以上を維持しやすいため、影響は限定的なケースが多くあります。
具体例として、年間課税売上高が3,000万円・ファクタリング利用額が年間500万円の場合、課税売上割合は3,000万円 ÷（3,000万円+500万円）= 約85.7%となり、95%基準を下回ります。
一方、ファクタリング利用額が年間100万円であれば、3,000万円 ÷ 3,100万円 = 約96.7%となり、95%ルールを維持できます。自社の規模・業態と年間利用額を照らし合わせて判断してください。
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売掛先の信用情報を提供し、複数会社の見積もりを比較することが重要です。リピート契約により条件改善が期待でき、債権譲渡登記の実施も手数料低下につながる場合があります。必要額のみのファクタリングも効果的です。
手数料の相場や具体的な引き下げのコツについて詳しく知りたい方は、以下の記事をご覧ください。
手数料に消費税が上乗せされていたら注意が必要です。「悪質な業者の可能性があるため、取引を中断し別の信頼できる事業者を検討」してください。
違法業者・悪質業者の見分け方や被害に遭わないための予防策について詳しく知りたい方は、以下の記事をご覧ください。
最後に、よく寄せられる以下の質問に回答していきます。
本当です。消費税法上、ファクタリングによる売掛債権の譲渡は「金銭債権の譲渡」に該当し、消費税法第6条および別表第一で非課税取引と明記されています。国税庁公式のタックスアンサーNo.6201でも同様の見解が示されており、手数料部分にも消費税は加算されません。
影響しません。インボイス制度（適格請求書等保存方式）は課税取引における仕入税額控除のための制度であり、非課税取引であるファクタリング手数料は対象外です。ファクタリング会社からインボイスが発行されなくても、会計処理上の問題はありません。
まず契約書を確認し、消費税が手数料に上乗せされていないか確認してください。手数料本体に消費税が課されている場合は違法業者の可能性があります。国税庁の相談窓口や税理士に相談したうえで、必要に応じて契約を中断し、信頼できる別のファクタリング会社へ切り替えることをおすすめします。
経費計上できます。会計処理上は「売上債権売却損」または「支払手数料」として計上するのが一般的です。買取型ファクタリングの場合、入金時の差し引き額を売上債権売却損で処理する方法が広く採用されています。具体的な勘定科目の選択は、自社の会計方針や税理士の判断に従ってください。
「課税売上高 ÷（課税売上高+非課税売上高）」で算出します。ファクタリングによる債権譲渡額は非課税売上として分母に加算されるため、分子は変わらず分母だけが増え、割合が下がります。
課税売上高5億円以下かつ課税売上割合95%以上を維持できれば仕入税額控除に影響しないため、自社の数値で事前にシミュレーションしておくと安心です。
「消費税の取り扱いは理解できた。でも自社のケースで会計処理の最適化を相談したい」と感じる方も少なくありません。買速は手数料・消費税の取り扱いに透明性があり、契約前に詳細な見積もりをご提示します。
買速は創業10年以上のファクタリング専門会社です。手数料の内訳・消費税の課税対象と対象外を明確に区別した見積もりをお渡ししており、契約後の追加請求はありません。
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| 運営会社 | 株式会社アドプランニング |
| 設立日 | 2019年11月 |
| 資本金 | 非公開 |
| 取引形態 | 2社間・3社間 |
| 手数料 | 2%〜 |
| 入金速度 | 最短即日30分 |
| 利用可能額 | 10万円〜1億円 |
| 対象事業者 | 法人、個人事業主 |
| 電話番号 | 0120-160-128 |
| 公式HP | 買速公式HP |
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ファクタリング手数料は消費税法上「金銭債権の譲渡」として非課税取引に該当し、原則として消費税はかかりません。本記事で解説した通り、手数料以外の費用（債権譲渡登記費用・事務手数料・振込手数料等）は課税対象となる場合がありますが、契約書を丁寧に確認すれば過剰な消費税請求を回避できます。
「手数料本体に消費税を請求された経験があり違法業者か不安」と感じた方は、買速の業界最低水準の手数料2%〜10%程度・適法な売掛債権の売買契約で安心してご利用いただけます。最短即日30分の振込、全国オンライン完結で対応します。
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買速のファクタリングに違法性はありますか？
違法性はありません。売掛債権の譲渡取引であり、貸金業法の規制を受けません。
担保や保証人は必要ですか？
不要です。売掛債権の信用力をもとに審査するため、担保や保証人は必要ありません。
赤字決算でも利用できますか？
ご利用可能です。買速は売掛先の信用力を重視するため、自社が赤字でも問題ありません。
| 買速 | 業界水準 | |
|---|---|---|
| 手数料 | 2%〜 | 5〜20% |
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最短30分 | 最短即日 |
| 審査 通過率 |
80%以上 | 50%程度 |
| 利用 可能額 |
10万〜 無制限 |
数千万〜 1億円 |
| 利用 形態 |
法人・個人・ フリーランス |
法人中心 |
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